6. Принципы аудита. Этические принципы аудита. Кодекс профессиональной этики аудиторов. Базовые профессиональные принципы аудита.

Принципы аудита-общеприз-ные соглашения отн-но правил поведения аудиторов, цели и хар-ра выпол-х ими ауд. процедур и подготовки заключения по рез-ту аудита

С помощью сист. принципов устан-ся базовые понятия, правила, опред-ся логика ауд. процедур

1. Этические принципы сформ-ны:

–в междунар. практике (кодекс этики проф. бухг-в, разраб-х МФБ; МСА 200 «Цели и общие принципы регул-ния аудита фо»)

-в рос. практике (кодекс этики бухг-в России, кодекс проф. этики аудиторов(ауд. палата России 1986г. и Совет по ауд. деят-ти при МинФине РФ 28.08.03г.), ФСАД №1 «Цель и осн. принципы аудита в бфо»).

В соот-и с ФСАД №1:

1.пр-п независимости- закл-ся в обязанности отсутствия у аудитора при формир-и его мнения фин-й, имущест-й, родственной или какой-либо заинтер-ти в делах роверяемого эк-го субъекта превыш. отн-е по договору ауд. услуг, а также какой-либо зав-ти от 3-х лиц(главен-й принцип)

2.пр-п честности -закл-ся в обязат-й приверженности аудитора проф. долгу, а также следование общим нормам морали

3.пр-п объективности-закл. в обязан-ти применения аудитором непредв-го,бесприст-го, самост-го, необусл-го каким-либо влиянием подхода к рассм-ю любых проф. вопросов и форм-ю суждений,выводов и заклячений

4.проф.компетентности-аудитор д. владеть необход-м объемом знаний и навыков, позвол-х ему оказывать квалиф-е, качест-е, отвечающие своеврем-м требованиям проф. услуги5.пр-п добросов-ти-закл. в обязат-ти оказания аудитором проф. услуг с должной внимат-ю, операт-ю и надлежащим исп-м своих способностей

6.конфедиц-ти-закл. в том что аудиторы обязаны обесп-ть сохранность инф-и и док-ов, полученых или составленных им в ходе аудита. Они в вправе передавать док-ты, их копии 3-м лицам, либо устно разглашать содер-ю в них сведения без согласия эк-го субъекта

7.проф. поведение -требующий соблюдение приоритета общ-х интересов при этом аудитор д. поддержать высокую репутацию профессии и воздер-ся от совершения поступков несовм-х с оказанием ауд. услуг и способ-х …………. доверие к ауд. профессии, а также нанести ущерб ее общ-му имиджу

Пр-пы разр-е Ауд. Палатой:

1.соблюдение общеприн-х пр-пов и морал-х норм- каждый аудитор д. руковод-ся в поведение и во взаимоотн-х нравст-ми нормами принятыми в обществе

2.соблюдение общ-х интересов- аудитор д. учитывать интересы не только клиента, но и др. пользов-й бфо.Аудитор д.б. уверен, что ….. им интересы в пользу клиента не противоречит законод-м нормам и общ-й справед-ти

3.объективности- аудиторы д.б. уверены в отсутствии предвзятости засис-х обст-в во взаимоот-х с клиентом. Также необ-мо собирать достаточный объем ауд. доказательств

4.внимат-ти- в обязан-ти аудиторов входит max внимание при соблюдение ауд. стандартов и норм в процессе планирования проверки и контролирования работы ассистентов

5.независимости- обст-ва, к-е могут нанести ущерб незав-ти, либо позволить сомневаться в факт. Независимости:

1) для аудитора:

- предстоящие или ведующие судебные или арбитражные дела с орг-ей

- фин-е участие аудитора в делах провер-й орг-и

- фин-я и имущест-я зависимость от клиента

- косвенное фин-е участие или зависимость от клиента…………….

основных и дочерних орг-х и т.д.

- родственные и личные, дружеские отн-я с топ-менеджерами клиента

- чрезмерная гостеприимность клиента, а также получение от него товаров, услуг по ценам сущ-но сниж-м отн-но реальных рыночных цен

- участие аудитора в любых органах управления клиента

- прежняя работа аудитора в орг-и, либо в ее управ-й орг-и на любых должностях

- предложение клиента о назначение аудитора на любую должность

2) ауд.

фирма:

- если ауд. орг-ия участвуют в ФПГ, в гр. кредитных орг-й или холдинге и оказ-т проф. услуги орг-и входящих в данное объединение

- если ауд. орг-я возникла на базе струк-го подразд-я бывшего или дейст-го министерства или комитета или при прямом или косвенном участие данных структур и оказ-т услуги орг-и ранее или в наст. время подчин-м дан. Министерству или комитету

- если ауд. орг-я возникла при прямом или косвенном участие банк, страх. компаний, инвестиц-х ……. и оказ-т услуги орг-м акции, к-х наход-ся в собст-ти, к-е приобретены или приобретались в период за к-й ауд. фирма д. оказывать услуги

6.проф. компетен-ти- аудитор обязан обесп-ть достаточный уровень проф.услуг гаран-ть добросов-е и качест-е выполнение проверки, своеврем-ть и компетент-ть. Аудитор обязан отказ-ся от рекомендаций по вопросам выходящим за пределы его компетенции и квалиф-и

7.конфед-ти- публикация или иное разглашение конфед-ой инф-и не явл. нарушением этики в след. случаях:

1)когда это предумс. законод-ми актами или решениями судебных органов

2)с разрешения клиента, а также с учетом интересов всех сторон, к-х это может затронуть

3)сделано для защиты проф. интересов аудиторов в ходе офиц-го расследования или част. разбир-ва клиента

4)клиент намерено и незаконно вовлек аудитора в действие противоречещее проф. нормам

8.действия несовместимые с профессией- не д. совмещаться с др. видами деят-ти

9.оплата ауд. услуг- она д. выплачиваться в зав-ти от сложности, кач-ва, опыта, ответ-ти, квалиф-и аудитора и объема услуг и не д. зависить от достижения какого-то опред-го рез-та

10.налог. отн-й- аудиторы обязаны предупр-ть клиента о возм-х послед-х при нарушении налоговых обязат-в и предост-ть докумен-ю по н/о только в письменном виде, соблюдать н/з и избегать его нарушения в своих интересах или в интересах др. лиц

11. отношений м/у аудиторами- аудитор обязан воздержаться от необоснованной критики др. аудиторов,…. Действий причиняющих ущерб профессии. Должен содейст-ть вновь назначенным аудиторам в получении инф-и, а также может приглашать др. аудиторов и специалистов

12.отношение сотрудников с ауд. фирмой- сотрудники ауд. орг-и обязаны способ-ть повышению авторитета, дальнейшему развитию фирмы, соверш-ть практику, повышать качество ауд. услуг, заботиться об уровне проф. знаний и компетентности

13. публичная инф-я и реклама- реклама ауд. услуг д.б. информ-й, прямой, не вводящей заинтер-х пользователей в заблуждение и не вызывающей у них недоверие к др. аудиторам

Реклама противоречит проф. этике, если содержит:

- конфеди-ные сведения клиента

- необоснованную хвалебную само рекламу и сравнение с др. аудиторами, ауд. компаниями

- содержит недостоверные сведения, вводящие пользователя в заблуждение

-инф-ю, имеющую цели давления на налог. И судебные органы

- инф-ю заранее гарант-ю клиенту благоприятные рез-ты ауд. проверки

14.ауд. услуги - этические нормы независимы по тер-географ-м различиям предоставления ауд.услуг. При этом оказывая услуги в др. гос-ве необ-мо руковод-ся след-ми правилами:

- если этич. нормы, установ-е в гос-ве,в к-м аудитор оказывает услуги менее строгие, чем национ-е стандарты необходимо руковод-ся нац-ми принципами

- если этич. нормы, установ-е в гос-ве,в к-м аудитор оказывает услуги более строгие, необ-мо руковод-ся местными этич. нормами

- если междунар. этические нормы превышают требования нац-х правил, то необ-мо руковод-ся междунар-ми нормами

<< | >>
Источник: Ответы на экзамен по предмету аудит. 2016

Еще по теме 6. Принципы аудита. Этические принципы аудита. Кодекс профессиональной этики аудиторов. Базовые профессиональные принципы аудита.:

  1. Виды аудита, услуги, сопутствующие аудиту, этические принципы аудитора.
  2. 2. Виды аудита, услуги, сопутствующие аудиту, этические принципы аудитора
  3. Базово-профессиональные принципа аудита:
  4. Ассоциация аудита и управления информационными системами (ISACA). Кодекс профессиональной этики аудитора ISACA
  5. 17. Понятие аудиторской деятельности. Цели, задачи и принципы аудита. Виды сопутствующих аудиту услуг.
  6. 7. Федеральное правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Общие принципы и объем аудита. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
  7. 14 Принципы и нормы профессионального поведения адвоката- регламентированы Кодексом Профессиональной этики адвоката
  8. 3Цель, основные принципы и содержание международных стандартов аудита Международные стандарты аудита (МСА
  9. Основные этические принципы и общие требования, предъявляемые к деятельности профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
  10. 44. Принципы аудита
  11. 27 Понятия и значения кодексов профессионального поведения (деонтологическиекодексы, кодексы профессиональной этики)
  12. Виды аудита (аудит первой, второй, третьей стороной). Понятие комплексного и совместного аудита.
  13. Принципы аудита.
  14. 3. Принципи аудиту.
  15. СТАТЬЯ 5. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
  16. Цели, задачи и общие принципы аудита
  17. Принципы профессиональной этики консультанта.