Вопрос 42 Организация внутреннего аудита

Документы:

1. постановление КМУ от 28.09.11 г. № 1001 «Некоторые вопросы создания структурных подразделениц ВА и проведение такого аудита в министерствах, иных центральных органов исполнительной власти, их территориаториальных органов и бюджетных учреждений, которые относятся к сфере управления министерств, иных центральных органов власти»

2. приказ Министерства фианнсов Украины от 29.09.2011 года №1217 «Об утверждении КЭ работников подразделения ВА»

3. Приказ МФУ от 04.10.2011 года № 1247 «Об утвержлении стандартов ВА»

На международном уровне под ВА следует понимать службу, предназначенную для осуществления контроля ХО, а также их учета и подготовки ФО, которая, как правило, подчинена высшему органу управления предприятием.

На международном уровне внутренние аудиторы используют КЭ проф.бухгалтеров, а также стандарты ВА.

В соответствии с КЭ подразделений ВА КЭ определяет задекларированную в принципах систему моральных и профессиональных ценностей и правил поведения работников подразделений ВА.

В соответствии с КЭ работников ВА работник должен заботиться о положительном имидже и авторитете подразделения ВА и в целом органа, в котором он работает.

Морально-этические принципы проф.деятельности:

1. Добросовестность

2. Независимость

3. Объективность

4. Конфиденциальность

5. Профессиональная компетентность

Поведение работников должно содействовать сотрудничеству и хорошим отношениям между ними сами и с иными лицами, с которыми работники общаются в рамках их деятельности.

Справедливость и сбалансированность отношений работников со своими коллегами соответствует как их интересам, так и интересам всей общественности.

Решения, которые принимает работник при выполнении своих служебных обязанностей должны быть точными, честными и справедливыми.

Работник должен понимать, что какое-либо ненадлежащее использование им служебных обязанностей или отклонения от установленных КЭ норм дискредитирует работника, подразделение и орган, в котором он работает.

Принцип независимости и объективности заключается в независимости работника от каких-либо заинтересованных групп или обстоятельств, которые угрожают интересам органа, в котором он работает, или выполнению работником служебных обязанностей, препятствуют ему быть объективным.

Личные или внешние интересы не должны вредить независимости работников.

Работник должен принимать меры по недопущению какой-либо возможности возникновения конкретных интересов.

Работнику запрещается использовать свои служебные обязанности в своих личных интересах и связанных с этим возможности для получения или принятия обещания/предложения по неправ.выгоде или подарков (пожертвования) для себя или иных.

Стандарты ВА (для укр.го.органов)

Стандарты разработаны для определения единых подходов к организации и проведению ВА, права, полномочия и обязанности руководителей и работников подразделения определяется в соответствии с законодательством в внутренних документах гос.органов (организации).

Основными внутренними документами по вопросам ВА являются:

1. Положения о подразделении ВА

2.

Должностные инструкции работников подразделения

3. Внутренние документы по вопросам проведения ВА – порядок планирования и проведения проверок, реализации их результатов и др.

Рабочие подразделения ВА должны владеть необходимыми знаниями и иметь опыт работы, постоянно усовершенствовать свои знания, повышать квалификацию, в том числе путем самообразования.

Направление проведения ВА:

1. Оценка деятельности организации по эффективности функционирования СВК, степени использования и достижения целей, определенных в планах, эффективности планирования и выполнения программ и др.направления анализа эффективности деятельности (аудит эффективности)

2. Оценка деятельности организации, связанной с организацией ведения БУ и подготовки ФО (финансовый аудит)

3. оценка деятельности организации, связанной с соблюдением актов законодательства (аудит соответствия)

деятельность ВА подлежит планированию.

Организация внутреннего аудита предусматривает распределение трудовых ресурсов, планирования внутреннего аудита и состоянием по его результатам программы.

Руководитель определяет состав аудиторской группы, котоырй должен соответствовать характеру и степени сложности аудита, а также ограничением в сроках и трудовых ресурсах

Во ВА применяется концепция существенности (с учетом проф.суждения)

Проведение ВА предусматривает сбор аудиторских доказательств с применением методов, методических приемов и процедур, которые обеспечивают обоснованность выводов по его результатам.

Под аудиторским доказательством понимается собранная и задокументированная, надежная и компетентная информация, которую использует работник с целью обоснования заключения по результатам ВА.

Достоверность официальной документации и информации состоит из двух видов документов – рабочих и официальных. Рабочие – это записи (формы, таблицы), в которых фиксируется проведенные процедуры ВА и информация, подтверждающая выводы или заключения.

Официальным документом является аудиторский отчет, который составляется по результатам ВА и состоит из вступительной, аналитической и результативной части.

АЗ включается в результативную часть аудиторского отчета и содержит обоснованные выводы по результатам ВА.

АЗ может быть безусловно-положительным, условно-положительным, отрицательным.

Рекомендации по резульаттам ВА должны содержать конструктивные предложения по усовершенствованию тех аспектов деятельности, по которым проводился аудит, предложения по устранению всех установленных недостатков, нарушений, отклонений и т.д.

Руководители подразделения ВА обеспечивают организацию мониторинга внедрения рекомендаций.

Как правило, подразделение ВА отчитывается перед вышестоящим органом по результатам ВА.

Оценка качества ВА осуществляется в порядке определенным Положением

В подразделения ВА принимается программа обеспечения и повышения качества ВА, включающая проведение периодических оценок качества ВА.

В своей деятельности подразделение ВА может руководствоваться отдельными МСА, если это не противоречит целям и задачам отдельной проверки.

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 42 Организация внутреннего аудита:

  1. 1. Внешний и внутренний контроль и аудит, их цели, содержание и организация.
  2. 29 Организация внутреннего и внешнего контроля качества аудита
  3. Вопрос 19-20 Тест системы СВК и Аудит системы внутреннего контроля
  4. –8–8. Состав и особенности внутренней среды организации. Внутренние переменные организации.
  5. 8. Состав и особенности внутренней среды организации. Внутренние переменные организации.
  6. 29. Изучение и использование внутреннего аудита
  7. ВОПРОС №54 Методы анализа внутренней и внешней среды организации
  8. Внутренний аудит систем качества.
  9. 5. Стандарт «рассмотрение работы внутреннего аудита».
  10. Изучение и использование внутреннего аудита.
  11. 27. Внутренние аудиты (проверки) функционирования СМК.
  12. Вопрос 5. Типовая конфигурация позволяет оформить работника на работу в организацию в качестве внутреннего совместителя
  13. Понятие внутренней и внешней среды организации. Внутренняя среда.
  14. 30. Понятие внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение
  15. Аудит коммерческого банка: внешний и внутренний.
  16. 2. Внутренний и внешний аудит.
  17. Специфика бухгалтерского учета и внутреннего аудита в компьютерной среде.
  18. Специфика бухгалтерского учета и внутреннего аудита в компьютерной среде.
  19. Виды аудита (аудит первой, второй, третьей стороной). Понятие комплексного и совместного аудита.