Вопрос 12 Внешние подтверждения

Внешние подтверждения — это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством прямой связи с третьими лицами. При этом необходимо принимать во внимание среду действия субъекта и существующую практику.

Аудитор должен определить, является ли необходимым использование внешних подтверждений для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств для поддержки определенных предпосылок подготовки финансовой отчетности. При принятии такого решения аудитор дол­жен принимать во внимание существенность, оцененный уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля, и то, как доказатель­ства, полученные в результате других запланированных процедур ауди­та, смогут сократить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня для применяющихся предпосылок подготовки финансовой отчетности.

Аудитор должен приспосабливать просьбу на пред­оставление внешних подтверждений к каждой специфической цели ауди­та, отдавая предпочтение тем типам информации, которую отвечающие захотят подтвердить с готовностью, так как от этого зависят доля полу­чаемых откликов и характер полученных доказательств.

Подчеркивается целесообразность включения в запрос разрешения руководства клиента, так как отвечающие с большим желанием предоставят подтверждения при наличии разрешения руководства, а без разрешения руководства в неко­торых случаях вообще не дадут отклика на просьбу о подтверждении.

Аудитор может использовать просьбы о предоставлении положительных или негативных внешних подтверж­дений либо комбинации того и другого.

В положительном внешнем подтверждении отвечающего просят ответить аудитору в любом случае либо путем указания на согласие отвечающего с предоставленной информацией, либо путем предостав­ления информации.

Для снижения риска того, что отвечающий ответит на просьбу подтверждением без проверки правильности информации, аудитору рекомендуется отправлять просьбу на получение положитель­ного подтверждения, не указывая величины (или другой аналогичной информации) с обращением к отвечающему внести эту величину или привести определенную информацию. Однако рекомендуется учитывать, что использование просьбы в форме пустого бланка на предоставление подтверждения может привести к снижению доли откликов, так как от отвечающего требуется приложение дополнительных усилий.

Просьба о предоставлении негативного внешнего подтверждения подразумевает, что отвечающий ответит только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе. В то же время отмечено, что использование просьбы на предоставление негативного подтверждения дает менее надежные доказательства по сравнению с просьбой о поло­жительном подтверждении, и аудитору следует рассмотреть возмож­ность применения других процедур проверки по существу в дополне­ние к негативному подтверждению. Просьбы на предоставление негативного подтверждения рекомендуется использовать для сниже­ния аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, когда:

■ уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля оце­нен как низкий;

■ имеется большое количество мелких сальдо;

■ не ожидается значительного количества ошибок;

■ у аудитора нет оснований полагать, что отвечающие проигно­рируют просьбы.

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 12 Внешние подтверждения:

  1. Вопрос 36. В типовой конфигурации подтверждение нулевой ставки НДС
  2. Вопрос 39. Документ типовой конфигурации "Подтверждение нулевой ставки НДС" предусматривает
  3. Вопрос 37. Если в табличную часть документа типовой конфигурации "Подтверждение нулевой ставки НДС" автоматически включена запись, по ко­торой правомерность применения ставки 0% еще не определена
  4. 36. Цели, принципы и формы подтверждения соответствия.
  5. 67. Внешнее управление. Порядок ведения внешнего управления. Полномочия внешнего управляющего. Последствия введения внешнего управления.
  6. 2.Подтверждение соответствия и его формы.
  7. Квалификация требует подтверждения
  8. 106. Укажите самый действенный способ подтверждения гипотезы.
  9. 41. МЕТОД СРАВНИТЕЛЬНОГО АНАЛИЗА. ПОЛУЧЕНИЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЙ
  10. 4.2.2. Расходование бюджетных средств без подтверждения оправдательными документами